【光華公開課】走進首席財務(wù)官高端實戰(zhàn)班（一）

上周四到周六，光華公開課《首席財務(wù)官高端實戰(zhàn)班》圓滿結(jié)束！小編整理了首席財務(wù)官的知識點分享給大家。

DAY1 

全面預(yù)算管理與控制——黃海老師

營銷與銷售的區(qū)別：

第一章：戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理之“道”

第二章：全面預(yù)算編制之“法”

第三章：編制全面預(yù)算所需的前期數(shù)據(jù)及取得途徑

第四章：全面預(yù)算的全面管理

第五章：財務(wù)管理創(chuàng)新

第一章：戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理之“道”

全面預(yù)算管理特點 

全面預(yù)算管理流程 

全面預(yù)算管理組織架構(gòu) 

全面預(yù)算編制原則 

全面預(yù)算編制依據(jù)

全面預(yù)算管理理念 

沒有戰(zhàn)略的預(yù)算是沒有方向的；沒有預(yù)算的戰(zhàn)略是空洞的

公司預(yù)算管理模式與公司發(fā)展目標(biāo)要統(tǒng)一

不同時期的預(yù)算起點、重點和核心

全面預(yù)算管理特點  

全面參與、全方位預(yù)算、全過程管理

全面預(yù)算管理的流程 

全面預(yù)算管理組織機構(gòu) 

預(yù)算管理委員會

董事長或總經(jīng)理任主任，由財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負責(zé)人等人員組成。

具體職責(zé)

1、 審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度；

2、 組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家進行財務(wù)預(yù)測；

3、 審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；

4、 審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案；

5、 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾；

6、將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會審批（有股東大會的公司，預(yù)算由股東大會審批），通過后下達正式預(yù)算；

7、 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；

8、 提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進行調(diào)解和仲裁；

9、審定公司年度決算（有股東大會的公司，預(yù)算由股東大會審批），并提出考核獎懲意見。

預(yù)算管理部  

獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置

具體職責(zé)

1、傳達預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算案的編制；

2、根據(jù)預(yù)算編制方針，對分廠、部門編制預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團公司的預(yù)算案，一并報全面預(yù)算管理委員會審查；

3、在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；

4、每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，交全面預(yù)算管理委員會審議；

5、遇有特殊情況時，向全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修正建議；

6、協(xié)助全面預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。

責(zé)任中心 

投資中心 利潤中心 成本中心

具體職責(zé)

各責(zé)任中心第一負責(zé)人對本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。

1、 提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料；

2、 編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；

3、 監(jiān)督本單位／部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時反饋；

4、 根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請；

5、 協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預(yù)算關(guān)系；

6、定期分析和考核本單位／部門預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算目標(biāo)體系 

① 核心指標(biāo)：

是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的綜合財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，主要包括營業(yè)收入、每股收益、權(quán)益利潤率和經(jīng)營性凈現(xiàn)金流等財務(wù)指標(biāo)。

② 輔助指標(biāo)：

是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營活動過程的指標(biāo)，主要包括市場占有率、勞動效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。

③ 修正指標(biāo)：

是反映公司預(yù)算編制準確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準確率指標(biāo)。

④ 關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)：

是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中關(guān)鍵成功因素的非財務(wù)指標(biāo)（如研發(fā)投入產(chǎn)出比率；新產(chǎn)品銷售收入比率），根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點確定。

⑤ 否決指標(biāo)：

是反映各種可能發(fā)生的、對公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。

確定目標(biāo)程序 

①根據(jù)市場占有率、銷售增長率、市場價格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤；

②以行業(yè)先進的以及戰(zhàn)略規(guī)劃要求的權(quán)益利潤率為基準計算目標(biāo)利潤；

③通過充分挖潛盡可能使①和②計算的目標(biāo)利潤貼近；

④以企業(yè)歷年實際和外部同行業(yè)標(biāo)準評估預(yù)算總目標(biāo)，評估其是否切實可行，并具有先進性；

⑤ 確定股東可以接受的預(yù)算目標(biāo)。

第二章：全面預(yù)算編制之“法”

定期預(yù)算方法

指在編制預(yù)算時以不變的會計期間作為預(yù)算期間的一種編制預(yù)算的方法。

滾動預(yù)算方法

是每經(jīng)過一個期間（季度、半年），便將這一期間的預(yù)算刪除，及時補充下一個期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個固定期間的一種編制預(yù)算的方法。

滾動預(yù)算

增量預(yù)算方法

是以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響

因素的變化，通過調(diào)整基期項目及數(shù)額，編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算方法

不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預(yù)算。

固定預(yù)算方法

是指編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。

彈性預(yù)算方法

彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算，是與固定預(yù)算對應(yīng)的，它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量而編制不同水平的預(yù)算。

第三章：編制全面預(yù)算所需的前期數(shù)據(jù)及取得途徑

銷售收入預(yù)測方法

費用主要預(yù)測方法

全面預(yù)算的起點：銷售預(yù)算

3.1.1  市場占有率法 

正常情況下的市場占有率要素

來年的市場容量（來自行業(yè)研究報告，主要客戶的預(yù)計合同量）

公司目前的市場占有率

市場容量*目前的市場占有率，得出明年的銷售預(yù)算底線

公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，明年要達到的市場占有率

市場容量*明年預(yù)測市場占有率，得出明年的目標(biāo)銷售預(yù)算

3.1.2  IBM的WATERFALL預(yù)測法

3.1.3  銷售訂單預(yù)測法

3.1.3  銷售訂單預(yù)測法匯總表

3.1.4  客戶咨詢法

客戶咨詢法適用于客戶較為固定，有長期合作關(guān)系的公司，由銷售人員咨詢其明年的訂單量，在此基礎(chǔ)上預(yù)測

組織各部門提交部門費用預(yù)算的2種方式

按會計科目表提供：

優(yōu)點：簡單，易理解

缺點：缺乏與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，難以判斷

基于業(yè)務(wù)提供：

優(yōu)點：易于分析

缺點：繁瑣

第四章：全面預(yù)算的全面管理

案例：安徒生童話（紅舞鞋）

預(yù)算責(zé)任主體的構(gòu)建原則 

干什么就管什么

責(zé)任可控

目標(biāo)一致　

區(qū)分不同層級考評原則 

公司高層管理者——做正確的事

戰(zhàn)略目標(biāo)的實施、管理狀況

中層管理者——把事做正確

工作目標(biāo)的完成

業(yè)務(wù)人員——正確的做事

計劃完成、責(zé)任履行。考評中關(guān)注過程中的規(guī)范性、主動性、責(zé)任性等關(guān)鍵行為。

預(yù)算考核與績效管理

預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進行獎懲。

預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實。

預(yù)算考核一般以月度、季度、半年度和年度為周期。

考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平，并力求被考核主體與公司的利益一致。

預(yù)算考核與績效管理

針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：

利潤中心——收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市場份額等

成本中心——成本指標(biāo)、費用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等

投資中心——收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)報酬率

預(yù)算分析 

預(yù)算分析的方法：差異分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析等

銷售預(yù)算控制  

產(chǎn)品成本預(yù)算控制 

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